Fiscalité aux États-Unis

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Fiscalité aux États-Unis
Fiscalité fédérale Impôt minimum alternatif Impôt sur les plus-values Impôt sur les sociétés Impôt sur les successions Taxe d'accise Taxe de donation Taxe de transfert qui saute les générations Impôt sur le revenu Taxe sur les salaires Internal Revenue Service (IRS) Code fiscal interne (IRC) Formulaires fiscaux IRS Revenus par état Histoire Autorité constitutionnelle Contribuable debout Rechercher Manifestation Évasion La résistance
Fiscalité étatique et locale Impôt sur le revenu de l'État Taxe de propriété Taxe de vente Utiliser la taxe Taxe foncière Niveaux d'imposition de l'État
Réforme fiscale fédérale Taxe sur les transactions de paiement automatisées 9–9–9 Plan fiscal compétitif Imposition efficace du revenu FairTax Taxe forfaitaire Taxe forfaitaire Hall – Rabushka Commission Kemp Loi sur le choix des contribuables Taxe américaine Taxe sur la valeur ajoutée Taxe d'ajustement à la frontière
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Les États-Unis d'Amérique ont des gouvernements fédéral , étatiques et locaux séparés avec des taxes imposées à chacun de ces niveaux. Des impôts sont prélevés sur le revenu, la masse salariale, la propriété, les ventes, les gains en capital , les dividendes, les importations, les successions et les dons, ainsi que divers frais. En 2010, les impôts perçus par les gouvernements fédéral, étatiques et municipaux représentaient 24,8% du PIB . Dans l' OCDE , seuls le Chili et le Mexique sont moins taxés en pourcentage de leur PIB. ^[1]

Les impôts pèsent beaucoup plus lourdement sur les revenus du travail que sur les revenus du capital. Des impôts et des subventions divergents pour différentes formes de revenus et de dépenses peuvent également constituer une forme d'imposition indirecte de certaines activités par rapport à d'autres. Par exemple, on peut dire que les dépenses individuelles consacrées à l'enseignement supérieur sont «imposées» à un taux élevé, par rapport à d'autres formes de dépenses personnelles qui sont formellement reconnues comme des investissements.

Des impôts sont prélevés sur le revenu netdes particuliers et des entreprises par le gouvernement fédéral, la plupart des États et certains gouvernements locaux. Les citoyens et les résidents sont imposés sur le revenu mondial et ont droit à un crédit pour les impôts étrangers. Le revenu assujetti à l'impôt est déterminé selon les règles de comptabilité fiscale, et non selon les principes de comptabilité financière, et comprend presque tous les revenus de quelque source que ce soit. La plupart des dépenses d'entreprise réduisent le revenu imposable, bien que des limites s'appliquent à quelques dépenses. Les particuliers sont autorisés à réduire le revenu imposable par des allocations personnelles et certaines dépenses non professionnelles, y compris les intérêts hypothécaires, les impôts locaux et étatiques, les contributions caritatives et les dépenses médicales et certaines autres dépenses engagées au-delà de certains pourcentages de revenu. Les règles des États pour déterminer le revenu imposable diffèrent souvent des règles fédérales. Taux d'imposition marginaux fédérauxvarient de 10% à 37% du revenu imposable. Les taux d'imposition des États et des collectivités locales varient considérablement d'une juridiction à l'autre, de 0% à 13,30% du revenu ^[2], et nombre d'entre eux sont gradués. Les impôts des États sont généralement traités comme une dépense déductible pour le calcul de l'impôt fédéral, bien que la loi fiscale de 2017 ait imposé une limite de 10 000 $ sur la déduction fiscale nationale et locale («SALT»), ce qui a augmenté le taux d'imposition effectif des moyens et hauts revenus en impôt élevé États. Avant la limite de déduction SALT, la déduction moyenne dépassait 10 000 $ dans la plupart du Midwest, et dépassait 11 000 $ dans la plupart des États du nord-est des États-Unis, ainsi qu'en Californie et en Oregon. ^[3] Les États les plus touchés par la limite étaient la zone des trois États(NY, NJ et CT) et Californie; la déduction SALT moyenne dans ces États était supérieure à 17 000 dollars en 2014. ^[3]

Les États-Unis sont l'un des deux pays au monde à imposer leurs citoyens non résidents sur le revenu mondial, de la même manière et aux mêmes taux que les résidents; l'autre est l' Érythrée . La Cour suprême des États-Unis a confirmé la constitutionnalité de l'imposition d'une telle taxe dans l'affaire Cook c. Tait . ^[4]

Les charges sociales sont imposées par le gouvernement fédéral et tous les gouvernements des États. Il s'agit notamment des taxes de sécurité sociale et d'assurance-maladie imposées à la fois aux employeurs et aux employés, à un taux combiné de 15,3% (13,3% pour 2011 et 2012). La taxe de sécurité sociale s'applique uniquement aux premiers 132 900 $ de salaire en 2019. ^[5] Il y a une taxe supplémentaire de Medicare de 0,9% sur les salaires supérieurs à 200 000 $. Les employeurs doivent retenir les impôts sur les salaires. Une taxe de chômage et certains autres prélèvements s'appliquent aux employeurs. Les charges sociales ont considérablement augmenté en proportion des recettes fédérales depuis les années 1950, tandis que les impôts sur le revenu des sociétés ont diminué en proportion des recettes. (Les bénéfices des entreprises n'ont pas diminué en pourcentage du PIB).

Les impôts fonciers sont imposés par la plupart des gouvernements locaux et de nombreuses autorités ad hoc en fonction de la juste valeur marchande de la propriété. Les écoles et les autres autorités sont souvent gouvernées séparément et imposent des impôts séparés. L'impôt foncier n'est généralement imposé que sur les biens immobiliers, bien que certaines juridictions imposent certaines formes de propriété commerciale. Les règles et les taux de l'impôt foncier varient considérablement avec des taux médians annuels allant de 0,2% à 1,9% de la valeur d'une propriété en fonction de l'état. ^[6]

Les taxes de vente sont imposées par la plupart des États et certaines localités sur le prix de vente au détail de nombreux produits et de certains services. Les taux de la taxe de vente varient considérablement selon les juridictions, de 0% à 16%, et peuvent varier dans une juridiction en fonction des produits ou services particuliers taxés. La taxe de vente est perçue par le vendeur au moment de la vente ou remise en tant que taxe d'usage par les acheteurs d'articles taxables qui n'ont pas payé la taxe de vente.

Les États-Unis imposent des droits de douane ou des droits de douane sur l'importation de nombreux types de marchandises en provenance de nombreuses juridictions. Ces tarifs ou droits doivent être payés avant que les marchandises puissent être légalement importées. Les taux de droits varient de 0% à plus de 20%, en fonction des produits particuliers et du pays d'origine.

Les droits de succession et de donation sont imposés par le gouvernement fédéral et certains États sur le transfert de l'héritage de propriété, par testament ou par don à vie. Tout comme les impôts fédéraux sur le revenu, les impôts fédéraux sur les successions et les donations sont imposés sur la propriété mondiale des citoyens et résidents et permettent un crédit pour les impôts étrangers.

Les niveaux et les types d'imposition [ modifier ]

Les États-Unis ont un assortiment de juridictions gouvernementales fédérales, étatiques, locales et spécialisées. Chacun impose des taxes pour financer totalement ou partiellement ses opérations. Ces impôts peuvent être imposés sur les mêmes revenus, biens ou activités, souvent sans compensation d'un impôt par rapport à un autre. Les types de taxes imposées à chaque niveau de gouvernement varient, en partie en raison de restrictions constitutionnelles. Les impôts sur le revenu sont imposés au niveau fédéral et dans la plupart des États. Les taxes sur la propriété ne sont généralement imposées qu'au niveau local, bien qu'il puisse y avoir plusieurs juridictions locales qui taxent la même propriété. D'autres taxes d'accise sont imposées par le gouvernement fédéral et certains États. Les taxes de vente sont imposées par la plupart des États et de nombreux gouvernements locaux. Les droits de douane ou les tarifs ne sont imposés que par le gouvernement fédéral. Une grande variété de frais d'utilisation ou de droits de licence est également imposée.

Types de contribuables [ modifier ]

Des impôts peuvent être imposés aux particuliers (personnes physiques), aux entités commerciales, aux successions, aux fiducies ou à d'autres formes d'organisation. Les taxes peuvent être fondées sur la propriété, le revenu, les transactions, les transferts, les importations de marchandises, les activités commerciales ou divers facteurs, et sont généralement imposées au type de contribuable pour lequel cette assiette fiscale est pertinente. Ainsi, les impôts fonciers ont tendance à être imposés aux propriétaires fonciers. En outre, certains impôts, en particulier les impôts sur le revenu, peuvent être imposés aux membres des organisations pour les activités de l'organisation. Par conséquent, les associés sont imposés sur le revenu de leur société de personnes.

À quelques exceptions près, un niveau de gouvernement n'impose pas de taxe à un autre niveau de gouvernement ou à ses organes.

Impôt sur le revenu [ modifier ]

Les impôts basés sur le revenu sont imposés au niveau fédéral, dans la plupart des États et à certains niveaux locaux aux États-Unis. Les systèmes fiscaux de chaque juridiction peuvent définir le revenu imposable séparément. De nombreux États se réfèrent dans une certaine mesure aux concepts fédéraux pour déterminer le revenu imposable.

Histoire de l'impôt sur le revenu [ modifier ]

Le premier impôt sur le revenu aux États-Unis a été mis en œuvre avec le Revenue Act de 1861 par Abraham Lincoln pendant la guerre civile . En 1895, la Cour suprême a statué que l'impôt fédéral américain sur les revenus d'intérêts, les revenus de dividendes et les revenus de location était inconstitutionnel dans Pollock c. Farmers 'Loan & Trust Co. , parce qu'il s'agissait d'un impôt direct . La décision Pollock a été annulée par la ratification du seizième amendement à la Constitution des États-Unis en 1913, ^[9] et par des décisions ultérieures de la Cour suprême des États-Unis, notammentGraves c.New York ex rel. O'Keefe, ^[10] Caroline du Sud c. Baker , ^[11] et Brushaber c. Union Pacific Railroad Co . ^[12]

Concepts de base [ modifier ]

Le système fiscal américain impose un impôt basé sur le revenu des particuliers, des sociétés, des successions et des fiducies. ^[13]L'impôt est un revenu imposable, tel que défini, multiplié par un taux d'imposition spécifié. Cette taxe peut être réduite par des crédits dont certains peuvent être remboursés s'ils dépassent la taxe calculée. Le revenu imposable peut différer du revenu à d'autres fins (comme la présentation de l'information financière). La définition du revenu imposable à des fins fédérales est utilisée par de nombreux États, mais loin de tous. Les revenus et les déductions sont comptabilisés selon les règles fiscales, et il existe des variations dans les règles entre les États. Le revenu comptable et fiscal peut différer. Le revenu est divisé en «gains en capital», qui sont imposés à un taux inférieur et uniquement lorsque le contribuable choisit de les «réaliser», et en «revenu ordinaire», qui est imposé à des taux plus élevés et sur une base annuelle. En raison de cette distinction, le capital est imposé beaucoup plus légèrement que le travail.

Dans le système américain, les particuliers, les sociétés, les successions et les fiducies sont assujettis à l'impôt sur le revenu. Les partenariats ne sont pas imposés; au contraire, leurs partenaires sont assujettis à l'impôt sur le revenu sur leurs parts de revenu et déductions, et prennent leurs parts de crédits. Certains types d'entités commerciales peuvent choisir d'être traités comme des sociétés ou comme des partenariats. ^[14]

Les contribuables sont tenus de produire des déclarations de revenus et d'autocotiser l'impôt. L'impôt peut être retenu sur les paiements de revenu ( par exemple , retenue d'impôt sur les salaires). Dans la mesure où les impôts ne sont pas couverts par des retenues à la source, les contribuables doivent effectuer des paiements d'impôts estimés, généralement trimestriels. Les déclarations de revenus sont soumises à un examen et à un ajustement par les autorités fiscales, bien que beaucoup moins que toutes les déclarations soient examinées.

Le revenu imposable est le revenu brut moins les exemptions, déductions et exemptions personnelles. Le revenu brut comprend «tous les revenus de quelque source que ce soit». Certains revenus, cependant, sont soumis à une exonération fiscale au niveau fédéral ou des États. Ce revenu est réduit par les déductions fiscales, y compris la plupart des dépenses professionnelles et certaines dépenses non commerciales. Les particuliers ont également droit à une déduction pour exemptions personnelles , une allocation fixe en dollars. L'allocation de certaines déductions non commerciales est progressivement supprimée aux niveaux de revenu plus élevés.

Le système fiscal fédéral américain et la plupart des États imposent le revenu mondial des citoyens et des résidents. ^[15] Un crédit fédéral pour impôt étranger est accordé pour les impôts étrangers sur le revenu. Les personnes résidant à l'étranger peuvent également demander l' exclusion du revenu gagné à l' étranger . Les individus peuvent être un citoyen ou un résident des États-Unis, mais pas un résident d'un État. De nombreux États accordent un crédit similaire pour les impôts payés à d'autres États. Ces crédits sont généralement limités au montant de l'impôt sur le revenu provenant de sources étrangères (ou d'autres États).

Statut de dépôt [ modifier ]

L'impôt sur le revenu fédéral et étatique est calculé et les déclarations sont déposées pour chaque contribuable. Deux personnes mariées peuvent calculer les déclarations de revenus et produire des déclarations conjointement ou séparément. En outre, les personnes non mariées qui soutiennent des enfants ou certains autres membres de la famille peuvent déposer une déclaration en tant que chef de famille. Les groupes de sociétés mères-filiales peuvent choisir de déposer une déclaration consolidée .

Taux d'imposition progressifs [ modifier ]

Les taux d'imposition sur le revenu diffèrent aux niveaux fédéral et étatique pour les sociétés et les particuliers. Les taux d'imposition sur le revenu au niveau fédéral et dans de nombreux États sont plus élevés (progressifs) à des niveaux de revenu plus élevés. Le niveau de revenu auquel les différents taux d'imposition s'appliquent aux particuliers varie selon le statut de dépôt. Le niveau de revenu auquel chaque taux commence généralement est plus élevé ( c.-à - d . Que l'impôt est moins élevé) pour les couples mariés qui produisent une déclaration conjointe ou les personnes seules qui déclarent comme chef de ménage.

Les particuliers sont assujettis à des taux d'imposition fédéraux progressifs de 10% à 39,6%. ^{[17] Les} sociétés sont assujetties à des taux d'imposition fédéraux progressifs de 15% à 35%; un taux de 34% s'applique aux revenus de 335 000 $ à 15 000 000 $. ^[18] Les taux de l'impôt sur le revenu des États, dans les États qui appliquent un impôt sur les revenus personnels, varient de 1% à 16%, y compris l'impôt sur le revenu local, le cas échéant. Neuf (9) États n'ont pas d'impôt sur les revenus personnels ordinaires. Il s'agit notamment de l'Alaska, de la Floride, du Nevada, du Dakota du Sud, du Texas, de Washington et du Wyoming. Le New Hampshire et le Tennessee sont deux États qui ne taxent que les intérêts et les dividendes des particuliers.

Les impôts nationaux et locaux sont généralement déductibles dans le calcul du revenu imposable fédéral. Les barèmes de taux d'impôt sur le revenu des particuliers fédéraux et de nombreux États diffèrent en fonction du statut de dépôt de l'individu.

Revenu [ modifier ]

Le revenu imposable est le revenu brut ^[20] moins les ajustements et les déductions fiscales admissibles . ^[21] Le revenu brut du fédéral et de la plupart des États correspond aux recettes et aux gains de toutes sources moins le coût des marchandises vendues . Le revenu brut comprend «tous les revenus de quelque source que ce soit» et ne se limite pas aux espèces reçues. Les revenus d'activités illégales sont imposables et doivent être déclarés à l' IRS . ^[22]

Le montant des revenus comptabilisés est généralement la valeur reçue ou que le contribuable a le droit de recevoir. Certains types de revenus sont spécifiquement exclus du revenu brut. Le moment auquel le revenu brut devient imposable est déterminé selon les règles fiscales fédérales. Cela peut différer dans certains cas des règles comptables. ^[23]

Certains types de revenus sont exclus du revenu brut (et donc soumis à une exonération fiscale ). ^[24] Les exclusions diffèrent aux niveaux fédéral et étatique. Pour l'impôt fédéral sur le revenu, les revenus d'intérêts sur les obligations d'État et locales sont exonérés, tandis que peu d'États exonèrent les revenus d'intérêts, sauf ceux des municipalités de cet État. En outre, certains types de reçus, tels que les dons et héritages, et certains types d'avantages, tels que l'assurance maladie fournie par l'employeur, sont exclus du revenu.

Les non-résidents étrangers ne sont imposés que sur les revenus provenant de sources américaines ou d'une entreprise américaine. L'impôt des non-résidents étrangers sur les revenus non commerciaux est de 30% du revenu brut, mais réduit en vertu de nombreuses conventions fiscales .

Ces tranches sont le revenu imposable plus la déduction standard pour une déclaration conjointe. Cette déduction est la première tranche. Par exemple, un couple gagnant 88 600 $ en septembre doit 10 453 $; 1 865 $ pour 10% du revenu de 12 700 $ à 31 500 $, plus 8 588 $ pour 15% du revenu de 31 500 $ à 88 600 $. Désormais, pour chaque tranche de 100 $ qu'ils gagnent, 25 $ sont imposés jusqu'à ce qu'ils atteignent la tranche suivante.

Après avoir gagné 400 $ de plus; en descendant à la rangée 89 000, la taxe est de 100 $ de plus. La colonne suivante est la taxe divisée par 89 000. La nouvelle loi est la colonne suivante. Cet impôt équivaut à 10% de leur revenu de 24 000 $ à 43 050 $ plus 12% de 43 050 $ à 89 000 $. Les ensembles de marqueurs des célibataires peuvent être mis en place rapidement. Les tranches avec sa taxe sont divisées par deux.

Les détaillants peuvent calculer la taxe sans déplacer la balance en prenant la différence par le haut. Le couple ci-dessus, ayant des reçus de 22 700 $ en déductions, signifie que le dernier 10 000 $ de leur revenu est libre d'impôt. Après sept ans, les papiers peuvent être détruits; si incontesté.

Source et méthode ^{[25] [26]}

Déductions et exemptions [ modifier ]

Le système américain permet la réduction du revenu imposable tant pour les entreprises ^{[28] que} pour certaines dépenses non commerciales ^[29] , appelées déductions. Les entreprises qui vendent des biens réduisent leur revenu brut directement du coût des biens vendus. De plus, les entreprises peuvent déduire la plupart des types de dépenses engagées dans l'entreprise. Certaines de ces déductions sont soumises à des limitations. Par exemple, seulement 50% du montant engagé pour tout repas ou divertissement peut être déduit. ^[30] Le montant et le moment des déductions pour les dépenses d'entreprise sont déterminés selon la méthode de comptabilité fiscale du contribuable , qui peut différer des méthodes utilisées dans les registres comptables. ^[31]

Certains types de dépenses d'entreprise sont déductibles sur une période de plusieurs années plutôt qu'au moment où elles sont engagées. Ceux-ci comprennent le coût des actifs à long terme tels que les bâtiments et l'équipement. Le coût de ces actifs est récupéré au moyen de déductions pour dépréciation ou amortissement .

Outre les frais d'entreprise, les particuliers peuvent réduire le revenu par une provision pour les exemptions personnelles ^[32] et soit fixe déduction forfaitaire ou des déductions détaillées . ^[33] Une exemption personnelle est accordée par contribuable, et de telles déductions supplémentaires sont autorisées pour chaque enfant ou certaines autres personnes soutenues par le contribuable. Le montant de la déduction standard varie selon le statut de déclaration du contribuable. Les déductions détaillées par les particuliers comprennent les intérêts hypothécaires, les impôts fonciers, certaines autres taxes, les contributions à des organismes de bienfaisance reconnus, les frais médicaux dépassant 7,5% du revenu brut ajusté et certains autres montants.

Les exemptions personnelles, la déduction forfaitaire et les déductions détaillées sont limitées (éliminées progressivement) au-dessus de certains niveaux de revenu. ^[34]

Les entités commerciales [ modifier ]

Les sociétés doivent payer l'impôt sur leur revenu imposable indépendamment de leurs actionnaires. ^[18] Les actionnaires sont également assujettis à l'impôt sur les dividendes reçus des sociétés. ^[37] En revanche, les sociétés de personnes ne sont pas assujetties à l'impôt sur le revenu, mais leurs associés calculent leurs impôts en incluant leurs parts des éléments de la société de personnes. ^{[38] Les} sociétés appartenant entièrement à des citoyens ou résidents américains ( sociétés S ) peuvent choisir d'être traitées de la même manière que les partenariats. Une société à responsabilité limitée et certaines autres entités commerciales peuvent choisir d'être traitées comme des sociétés ou comme des partenariats. ^[39]Les États suivent généralement une telle caractérisation. De nombreux États autorisent également les sociétés à élire le statut de société S. Les organisations caritatives sont assujetties à l'impôt sur les revenus d'entreprise. ^[40]

Certaines transactions des entités commerciales ne sont pas soumises à l'impôt. Celles-ci incluent de nombreux types de formation ou de réorganisation. ^[41]

Crédits [ modifier ]

Une grande variété de crédits d'impôt peut réduire l'impôt sur le revenu aux niveaux fédéral ^[42] et des États. Certains crédits ne sont disponibles que pour les particuliers, comme le crédit d'impôt pour enfant pour chaque enfant à charge, le crédit d'impôt américain ^[43] pour les frais d'études ou le crédit d'impôt sur le revenu gagné pour les salariés à faible revenu. Certains crédits, comme le crédit d'impôt pour opportunité de travail, sont offerts aux entreprises, y compris divers incitatifs spéciaux pour l'industrie. Quelques crédits, comme le crédit pour impôt étranger , sont offerts à tous les types de contribuables.

Paiement ou retenue à la source des impôts [ modifier ]

Les régimes fiscaux fédéraux et étatiques des États-Unis sont des systèmes d'auto-évaluation. Les contribuables doivent déclarer et payer l'impôt sans évaluation par l'administration fiscale. Les paiements trimestriels de l'impôt estimé à échéance sont exigés dans la mesure où les impôts ne sont pas payés par des retenues à la source. ^[44] Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu, ainsi que les impôts sur la sécurité sociale et l'assurance-maladie, sur les salaires. ^[45] Les montants à retenir sont calculés par les employeurs en fonction de représentations de la situation fiscale des employés sur le formulaire W-4 , avec un examen gouvernemental limité. ^[46]

Variations de l' État [ modifier ]

Quarante-trois États et de nombreuses localités aux États-Unis imposent un impôt sur le revenu aux particuliers. Quarante-sept États et de nombreuses localités imposent un impôt sur les revenus des sociétés. Les taux d'imposition varient selon l'état et la localité et peuvent être fixes ou progressifs. La plupart des taux sont les mêmes pour tous les types de revenus. Les impôts sur le revenu des États et locaux sont perçus en plus de l'impôt fédéral sur le revenu. L'impôt sur le revenu de l'État est autorisé à titre de déduction dans le calcul du revenu fédéral, mais il est plafonné à 10000 $ par ménage depuis l'adoption de la loi fiscale de 2017 . Avant le changement, la déduction moyenne dépassait 10 000 $ dans la plupart du Midwest, la majeure partie du Nord-Est, ainsi qu'en Californie et en Oregon. ^[3]

Le revenu imposable de l'État et local est déterminé en vertu de la loi de l'État et est souvent basé sur le revenu imposable fédéral. La plupart des États se conforment à de nombreux concepts et définitions fédéraux, y compris la définition des déductions sur les revenus et les entreprises et leur calendrier. ^[48] Les règles des États varient considérablement en ce qui concerne les déductions individuelles détaillées. La plupart des États n'autorisent pas de déduction des impôts sur le revenu des États pour les particuliers ou les sociétés et imposent des impôts sur certains types de revenus exonérés au niveau fédéral.

Certains États ont des mesures alternatives du revenu imposable, ou des impôts alternatifs, en particulier pour les sociétés.

Les États qui imposent un impôt sur le revenu imposent généralement tous les revenus des sociétés organisées dans l'État et des personnes physiques résidant dans l'État. Les contribuables d'un autre État ne sont soumis à l'impôt que sur les revenus gagnés dans l'État ou attribués à l'État. Les entreprises ne sont soumises à l'impôt sur le revenu dans un État que si elles ont un lien suffisant (lié à) l'État.

Les non-résidents [ modifier ]

Les personnes physiques et morales étrangères qui ne résident pas aux États-Unis ne sont assujetties à l'impôt fédéral sur le revenu que sur les revenus d'une entreprise américaine et certains types de revenus de sources américaines . ^{[49] Les} États n'imposent les personnes physiques résidant à l'extérieur de l'État et les sociétés organisées en dehors de l'État que sur les salaires ou les revenus d'entreprise dans l'État. Les payeurs de certains types de revenus à des non-résidents doivent retenir l' impôt sur le revenu fédéral ou d'État sur le paiement. La retenue fédérale de 30% sur ces revenus peut être réduite en vertu d'une convention fiscale . Ces traités ne s’appliquent pas aux impôts d’État.

Bases fiscales alternatives (AMT, états) [ modifier ]

Un impôt minimum de remplacement (AMT) est imposé au niveau fédéral sur une version quelque peu modifiée du revenu imposable. ^[50] L'impôt s'applique aux particuliers et aux sociétés. L'assiette fiscale est le revenu brut ajusté réduit d'une déduction fixe qui varie selon le statut de déclaration du contribuable. Les déductions détaillées des particuliers se limitent aux intérêts hypothécaires, aux dons de bienfaisance et à une partie des frais médicaux. L'AMT est imposée à un taux de 26% ou 28% pour les particuliers et de 20% pour les sociétés, moins le montant de l'impôt ordinaire. Un crédit d'impôt sur le revenu régulier futur est accordé pour cet excédent, avec certaines restrictions.

De nombreux États imposent un impôt sur le revenu minimum aux sociétés ou un impôt calculé sur une autre assiette fiscale. Il s'agit notamment des impôts fondés sur le capital des sociétés et d'autres mesures du revenu des particuliers. Les détails varient considérablement d'un État à l'autre.

Les différences entre les livres et le revenu imposable pour les entreprises [ modifier ]

Aux États-Unis, le bénéfice imposable est calculé selon des règles qui diffèrent sensiblement des principes comptables généralement reconnus aux États-Unis . Étant donné que seules les sociétés cotées en bourse sont tenues de préparer des états financiers, de nombreuses sociétés non publiques choisissent de conserver leurs registres financiers conformément aux règles fiscales. Les sociétés qui présentent des états financiers en utilisant des règles autres que fiscales doivent inclure un rapprochement détaillé de leurs revenus d'états financiers avec leur revenu imposable dans le cadre de leurs déclarations de revenus. Les principaux domaines de différence comprennent la dépréciation et l'amortissement, le moment de la comptabilisation des revenus ou des déductions, les hypothèses de coût des biens vendus et certains éléments (tels que les repas et les divertissements) pour lesquels la déduction fiscale est limitée.

Rapports sous le système d' auto-évaluation [ modifier ]

Les impôts sur le revenu aux États-Unis sont auto-évalués par les contribuables ^[51] en remplissant les déclarations de revenus requises. ^{[52] Les} contribuables, ainsi que certaines entités qui ne paient pas d'impôt, comme les sociétés de personnes, doivent déposer des déclarations de revenus annuelles au niveau fédéral et au niveau des États applicables. Ces déclarations présentent un calcul complet du revenu imposable selon les principes fiscaux. Les contribuables calculent tous les revenus, déductions et crédits eux-mêmes et déterminent le montant de l'impôt dû après avoir appliqué les paiements anticipés et les impôts retenus. Les autorités fiscales fédérales et étatiques fournissent des formulaires préimprimés qui doivent être utilisés pour produire des déclarations de revenus. La série du formulaire IRS 1040 est requise pour les particuliers, la série du formulaire 1120 pour les sociétés, le formulaire 1065pour les sociétés de personnes et le formulaire 990 pour les organisations exonérées d'impôt.

Les formes étatiques varient considérablement et correspondent rarement aux formes fédérales. Les déclarations de revenus varient du formulaire de deux pages ( formulaire 1040EZ ) utilisé par près de 70% des déclarants individuels à des milliers de pages de formulaires et de pièces jointes pour les grandes entités. Les groupes de sociétés peuvent choisir de déposer des déclarations consolidées au niveau fédéral et avec quelques États. Le dépôt électronique des déclarations fédérales et de nombreux États est largement encouragé et, dans certains cas, requis, et de nombreux fournisseurs proposent des logiciels informatiques à l'usage des contribuables et des préparateurs de déclarations rémunérées pour préparer et déposer les déclarations par voie électronique.

Les plus - values [ modifier ]

Les particuliers et les sociétés paient l'impôt fédéral américain sur le revenu sur le total net de tous leurs gains en capital . Le taux d'imposition dépend à la fois de la tranche d'imposition de l'investisseur et de la durée pendant laquelle l'investissement a été détenu. Les plus-values ​​à court terme sont imposées au taux d'imposition ordinaire de l'investisseur et sont définies comme des placements détenus pendant un an ou moins avant d'être vendus. Les gains en capital à long terme , sur les dispositions d'actifs détenus pendant plus d'un an, sont imposés à un taux inférieur. ^[53]

Les charges sociales [ modifier ]

Aux États-Unis, les charges sociales sont évaluées par le gouvernement fédéral, de nombreux États, le district de Columbia et de nombreuses villes. Ces taxes sont imposées aux employeurs et aux employés et sur diverses bases de rémunération. Ils sont collectés et payés à la juridiction fiscale par les employeurs. La plupart des juridictions qui imposent des charges sociales exigent des rapports trimestriels et annuels dans la plupart des cas, et les rapports électroniques sont généralement requis pour tous les employeurs sauf les petits. ^[54] Étant donné que les charges sociales ne sont imposées que sur les salaires et non sur les revenus d'investissements, les impôts sur les revenus du travail sont beaucoup plus lourds que les impôts sur les revenus du capital.

Retenue à la source de l' impôt sur le revenu [ modifier ]

Des retenues à la source fédérales, étatiques et locales sont requises dans les juridictions qui imposent un impôt sur le revenu. Les employeurs en contact avec la juridiction doivent retenir l'impôt sur les salaires payés à leurs employés dans ces juridictions. ^{[55] Le} calcul du montant de l'impôt à retenir est effectué par l'employeur sur la base des déclarations de l'employé concernant son statut fiscal sur le formulaire IRS W-4 . ^{[56] Les} montants d'impôt sur le revenu ainsi retenus doivent être payés à la juridiction d'imposition et sont disponibles sous forme de crédits d' impôt remboursables.aux employés. Les impôts sur le revenu retenus sur la masse salariale ne sont pas des impôts définitifs, mais simplement des paiements anticipés. Les employés doivent toujours produire des déclarations de revenus et une auto-cotisation, réclamant les montants retenus à titre de paiements. ^[57]

Sécurité sociale et Medicare taxes [ modifier ]

Les impôts fédéraux sur les assurances sociales sont imposés à parts égales aux employeurs ^[58] et aux employés ^[59], consistant en une taxe de 6,2% du salaire jusqu'à un maximum de salaire annuel (132900 $ en 2019 ^[5] ) pour la sécurité sociale plus une taxe de 1,45%. du salaire total pour Medicare. ^[60] Pour 2011, la cotisation de l'employé a été réduite à 4,2%, tandis que la part de l'employeur est demeurée à 6,2%. ^[61]Il y a une taxe Medicare supplémentaire de 0,9% sur les salaires supérieurs à 200 000 $, à payer uniquement par l'employé (déclarée séparément sur la déclaration de revenus de l'employé sur le formulaire 8959). Dans la mesure où la part d'un employé de l'impôt de 6,2% dépasse le maximum en raison de plusieurs employeurs (dont chacun percevra jusqu'à concurrence du salaire annuel maximum), l'employé a droit à un crédit d' impôt remboursable lors de la production d'une déclaration de revenus pour le an. ^[62]

L' impôt sur le chômage [ modifier ]

Les employeurs sont soumis à des impôts sur le chômage par le gouvernement fédéral ^[63] et tous les gouvernements des États. La taxe est un pourcentage du salaire imposable ^[64] avec un plafond. Le taux d'imposition et le plafond varient selon la juridiction et le secteur d'activité et l'expérience de l'employeur. Pour 2009, l'impôt maximum typique par employé était inférieur à 1 000 $. ^[65] Certains États imposent également des impôts sur le chômage, une assurance-invalidité ou des impôts similaires aux employés. ^[66]

Déclaration et paiement de [ modifier ]

Les employeurs doivent déclarer les charges sociales à la juridiction fiscale appropriée de la manière que chaque juridiction le prévoit. La déclaration trimestrielle des retenues d'impôt sur le revenu et des impôts sur la sécurité sociale est requise dans la plupart des juridictions. ^[67] Les employeurs doivent déposer des rapports sur l'impôt global sur le chômage trimestriellement et annuellement auprès de chaque État concerné, et annuellement au niveau fédéral. ^[68]

Chaque employeur est tenu de fournir à chaque employé un rapport annuel sur le formulaire IRS W-2 ^[69] des salaires payés et des impôts fédéraux, étatiques et locaux retenus, avec une copie envoyée à l'IRS et à l'autorité fiscale de l'état. Ceux-ci sont dus au plus tard le 31 janvier et le 28 février (31 mars si déposés par voie électronique), respectivement, après l'année civile au cours de laquelle les salaires sont payés. Le formulaire W-2 constitue la preuve du paiement de l'impôt pour le salarié. ^[70]

Les employeurs sont tenus de payer les charges sociales à la juridiction d'imposition selon des règles variables, dans de nombreux cas dans un délai d'un jour ouvrable. Le paiement des charges sociales fédérales et de nombreux États doit être effectué par transfert électronique de fonds si certains seuils en dollars sont atteints, ou par dépôt auprès d'une banque au profit de la juridiction fiscale. ^[71]

Sanctions [ modifier ]

Le défaut de payer en temps opportun et correctement les charges sociales fédérales entraîne une pénalité automatique de 2% à 10%. ^[72] Des sanctions nationales et locales similaires s'appliquent. Le défaut de produire correctement les déclarations mensuelles ou trimestrielles peut entraîner des pénalités supplémentaires. Le défaut de déposer les formulaires W-2 entraîne une pénalité automatique pouvant atteindre 50 $ par formulaire non déposé en temps opportun. ^[73] Les sanctions nationales et locales varient selon la juridiction.

Une sanction particulièrement sévère s'applique lorsque la retenue d'impôt fédéral sur le revenu et les impôts de sécurité sociale ne sont pas payés à l'IRS. La pénalité pouvant aller jusqu'à 100% du montant non payé peut être imputée à l'entité employeur ainsi qu'à toute personne (telle qu'un mandataire social) ayant le contrôle ou la garde des fonds à partir desquels le paiement aurait dû être effectué. ^[74]

Les ventes et les taxes d'accise [ modifier ]

Ventes et taxe utilisation [ modifier ]

Il n'y a pas de taxe fédérale de vente ou d'utilisation aux États-Unis. Tous les États sauf cinq imposent des taxes de vente et d'utilisation sur la vente au détail, la location et la location de nombreux biens, ainsi que certains services. De nombreuses villes, comtés, autorités de transport en commun et districts à vocation spéciale imposent une taxe locale supplémentaire sur les ventes ou l'utilisation. La taxe de vente et d'utilisation est calculée comme le prix d'achat multiplié par le taux de taxe approprié. Les taux d'imposition varient considérablement d'une juridiction à l'autre, de moins de 1% à plus de 10%. La taxe de vente est perçue par le vendeur au moment de la vente. La taxe d'utilisation est auto-évaluée par un acheteur qui n'a pas payé la taxe de vente sur un achat taxable.

Contrairement à la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe de vente n'est imposée qu'une seule fois, au niveau de la vente au détail, sur un produit donné. Presque toutes les juridictions offrent de nombreuses catégories de produits et services qui sont exonérés de la taxe de vente ou taxés à un taux réduit. L'achat de produits pour une fabrication ultérieure ou pour la revente est uniformément exonéré de la taxe de vente. La plupart des juridictions exonèrent les aliments vendus dans les épiceries, les médicaments sur ordonnance et de nombreuses fournitures agricoles. En général, les escomptes au comptant, y compris les coupons, ne sont pas inclus dans le prix utilisé pour le calcul de la taxe.

Les taxes de vente, y compris celles imposées par les gouvernements locaux, sont généralement administrées au niveau des États. Les États qui imposent une taxe de vente obligent les vendeurs au détail à s'inscrire auprès de l'État, à percevoir la taxe auprès des clients, à produire des déclarations et à remettre la taxe à l'État. Les règles de procédure varient considérablement. Les vendeurs doivent généralement percevoir la taxe auprès des acheteurs dans l'État, à moins que l'acheteur ne fournisse un certificat d'exonération. La plupart des États autorisent ou exigent le versement électronique de l'impôt à l'État. Les États n'ont pas le droit d'exiger que les vendeurs hors de l'État perçoivent la taxe à moins que le vendeur n'ait un lien minimal avec l'État. ^[76]

Taxes d' accise [ modifier ]

Des droits d'accise peuvent être imposés sur le prix de vente des produits ou sur une base unitaire ou autre, en théorie pour décourager la consommation des produits ou services taxés. La taxe d'accise peut être exigée du fabricant lors de la vente en gros ou perçue auprès du client lors de la vente au détail. Des taxes d'accise sont imposées aux niveaux fédéral et étatique sur une variété de produits, y compris l'alcool, le tabac, les pneus, l'essence, le carburant diesel, le charbon, les armes à feu, les services téléphoniques, le transport aérien, les obligations non enregistrées et de nombreux autres produits et services. Certaines juridictions exigent que des timbres fiscaux soient apposés sur les produits pour démontrer le paiement de la taxe. ^{[ citation nécessaire ]}

Les impôts fonciers [ modifier ]

La plupart des juridictions inférieures au niveau de l'État aux États-Unis imposent une taxe sur les intérêts immobiliers (terrains, bâtiments et améliorations permanentes). Certaines juridictions imposent également certains types de biens personnels commerciaux. ^{[77] Les} règles varient considérablement selon la juridiction. ^[78] De nombreuses juridictions qui se chevauchent (comtés, villes, districts scolaires) peuvent avoir le pouvoir d'imposer la même propriété. ^[79] Peu d'États imposent une taxe sur la valeur des biens.

L'impôt foncier est basé sur la juste valeur marchande de la propriété en question. Le montant de la taxe est déterminé annuellement en fonction de la valeur marchande de chaque propriété à une date donnée, ^[80] et la plupart des juridictions exigent une nouvelle détermination de la valeur périodiquement. La taxe est calculée comme la valeur marchande déterminée multipliée par un ratio d'évaluation multiplié par le taux d'imposition. ^{[81] Les} ratios d'évaluation et les taux d'imposition varient considérablement d'une juridiction à l'autre et peuvent varier selon le type de propriété au sein d'une juridiction. ^[82] Lorsqu'un bien a été récemment vendu entre des vendeurs non liés, cette vente établit la juste valeur marchande. Dans d'autres ( c.-à-d., la plupart) des cas, la valeur doit être estimée. Les techniques d'estimation courantes comprennent les ventes comparables, le coût amorti et une approche fondée sur le revenu. Les propriétaires peuvent également déclarer une valeur, qui est susceptible d'être modifiée par l'évaluateur fiscal.

Les types de biens taxés [ modifier ]

Les impôts fonciers sont le plus souvent appliqués aux biens immobiliers et commerciaux. Les biens immobiliers comprennent généralement tous les intérêts considérés en vertu de la loi de cet État comme des droits de propriété sur des terrains, des bâtiments et des améliorations. Les intérêts de propriété comprennent la propriété du titre ainsi que certains autres droits de propriété. Les frais d'immatriculation des automobiles et des bateaux sont un sous-ensemble de cette taxe. Les autres biens non commerciaux ne sont généralement pas soumis à l'impôt foncier, bien que la Virginie applique une taxe foncière unique sur tous les véhicules à moteur, y compris les véhicules non professionnels. ^[83]

Évaluation et collection [ modifier ]

Le processus d'évaluation varie selon l'état, et parfois au sein d'un état. Chaque juridiction fiscale détermine la valeur des biens au sein de la juridiction, puis détermine le montant de la taxe à évaluer en fonction de la valeur de la propriété. Les évaluateurs fiscaux des juridictions fiscales sont généralement chargés de déterminer la valeur des propriétés. La détermination des valeurs et le calcul de la taxe sont généralement effectués par un fonctionnaire appelé évaluateur fiscal . Les propriétaires fonciers ont le droit dans chaque juridiction de déclarer ou de contester la valeur ainsi déterminée. Les valeurs foncières doivent généralement être coordonnées entre les juridictions, et cette coordination est souvent réalisée par péréquation .

Une fois la valeur déterminée, l'évaluateur avise généralement le dernier propriétaire connu de la détermination de la valeur. Une fois les valeurs réglées, les factures ou les avis de taxe foncière sont envoyés aux propriétaires. ^[84] Les délais et conditions de paiement varient considérablement. Si un propriétaire ne paie pas la taxe, la juridiction fiscale dispose de divers recours pour la perception, dans de nombreux cas, y compris la saisie et la vente de la propriété. Les impôts fonciers constituent un privilège sur la propriété à laquelle les transferts sont également soumis. Les sociétés hypothécaires perçoivent souvent des impôts auprès des propriétaires fonciers et les versent au nom du propriétaire.

Les droits de douane [ modifier ]

Les États-Unis imposent des droits de douane ou des droits de douane sur les importations de marchandises. Le droit est perçu au moment de l'importation et est payé par l'importateur officiel. Les droits de douane varient selon le pays d'origine et le produit. Les marchandises de nombreux pays sont exonérées de droits en vertu de divers accords commerciaux. Certains types de marchandises sont exonérés de droits quelle que soit leur source. Les règles douanières diffèrent des autres restrictions à l'importation. Le non-respect des règles douanières peut entraîner la saisie de marchandises et des sanctions pénales contre les parties concernées. La protection des douanes et des frontières des États-Unis («CBP») applique les règles douanières.

L' importation de marchandises [ modifier ]

Les marchandises peuvent être importées aux États-Unis sous réserve de restrictions à l'importation. Les importateurs de marchandises peuvent être assujettis à une taxe («droit de douane» ou «tarif») sur la valeur importée des marchandises. "Les marchandises importées ne sont légalement introduites qu'après l'arrivée de l'expédition dans le port d'entrée, la livraison de la marchandise a été autorisée par le CBP et les droits estimés ont été payés." ^[86]L'importation, la déclaration et le paiement des droits de douane sont effectués par l'importateur officiel, qui peut être le propriétaire des marchandises, l'acheteur ou un courtier en douane agréé. Les marchandises peuvent être stockées dans un entrepôt de stockage ou une zone de commerce extérieur aux États-Unis pendant une période maximale de cinq ans sans paiement de droits. Les marchandises doivent être déclarées pour l'entrée aux États-Unis dans les 15 jours suivant leur arrivée ou avant de quitter un entrepôt de stockage ou une zone de commerce extérieur. De nombreux importateurs participent à un programme d'auto-évaluation volontaire avec le CBP. Des règles spéciales s'appliquent aux marchandises importées par la poste. Toutes les marchandises importées aux États-Unis sont soumises à l'inspection du CBP. Certaines marchandises peuvent être temporairement importées aux États-Unis dans le cadre d'un système similaire au carnet ATAsystème. Les exemples incluent les ordinateurs portables utilisés par les personnes voyageant aux États-Unis et les échantillons utilisés par les vendeurs.

Origine [ modifier ]

Les taux de taxe sur les valeurs de transaction varient selon le pays d'origine . Les marchandises doivent être étiquetées individuellement pour indiquer le pays d'origine, avec des exceptions pour des types spécifiques de marchandises. Les marchandises sont considérées comme originaires du pays où le taux de droits est le plus élevé pour les marchandises particulières, à moins que les marchandises ne satisfassent à certaines exigences de teneur minimale. Des modifications importantes des droits et classifications normaux s'appliquent aux marchandises originaires du Canada ou du Mexique en vertu de l' Accord de libre-échange nord-américain .

Classification [ modifier ]

Toutes les marchandises qui ne sont pas exonérées sont soumises à des droits calculés selon le tarif douanier harmonisé publié par le CBP et la US International Trade Commission. Cette longue liste ^[87] fournit des taux de droits pour chaque catégorie de marchandises. La plupart des marchandises sont classées en fonction de la nature des marchandises, bien que certaines classifications soient basées sur l'utilisation.

Taux de droit [ modifier ]

Les taux des droits de douane peuvent être exprimés en pourcentage de la valeur ou en dollars et cents par unité. Les taux basés sur la valeur varient de zéro à 20% dans le calendrier 2011. ^{[88] Les} taux peuvent être basés sur des unités pertinentes pour le type particulier de marchandises (par tonne, par kilogramme, par mètre carré, etc.). Certains droits sont basés en partie sur la valeur et en partie sur la quantité.

Lorsque des marchandises soumises à des taux de droits différents sont mélangées, la totalité de l'expédition peut être taxée au taux de droit applicable le plus élevé. ^[89]

Procédures [ modifier ]

Les marchandises importées sont généralement accompagnées d'un connaissement ou d'une lettre de transport aérien décrivant les marchandises. Aux fins de l'évaluation des droits de douane, ils doivent également être accompagnés d'une facture attestant la valeur transactionnelle. Les marchandises sur le connaissement et la facture sont classées et les droits sont calculés par l'importateur ou le CBP. Le montant de ce droit est payable immédiatement et doit être payé avant que les marchandises puissent être importées. La plupart des évaluations des marchandises sont désormais effectuées par l'importateur et la documentation déposée auprès du CBP par voie électronique.

Une fois les droits payés, le CBP approuve les marchandises à importer. Ils peuvent ensuite être retirés du port d'entrée, de l'entrepôt de stockage ou de la zone de libre-échange.

Une fois les droits payés sur des marchandises particulières, l'importateur peut demander un remboursement des droits si les marchandises sont exportées sans modification substantielle. Le processus de demande de remboursement est connu sous le nom de drawback des droits.

Sanctions [ modifier ]

Certaines sanctions civiles s'appliquent en cas de non-respect des règles du CBP et de paiement des droits. Les marchandises des personnes soumises à de telles sanctions peuvent être saisies et vendues par le CBP. En outre, des sanctions pénales peuvent s'appliquer pour certaines infractions. Les sanctions pénales peuvent atteindre le double de la valeur des biens plus vingt ans de prison.

Zones commerciales à l' étranger [ modifier ]

Les zones de commerce extérieur sont des zones sécurisées physiquement aux États-Unis mais légalement en dehors du territoire douanier des États-Unis. Ces zones sont généralement proches des points d'entrée. Ils peuvent se trouver dans l'entrepôt d'un importateur. Ces zones ont une portée et un fonctionnement limités sur la base de l'approbation du Conseil des zones de commerce extérieur. ^[90] Les marchandises dans une zone de commerce extérieur ne sont pas considérées comme importées aux États-Unis jusqu'à ce qu'elles quittent la zone. Les marchandises étrangères peuvent être utilisées pour fabriquer d'autres marchandises dans la zone pour l'exportation sans paiement de droits de douane. ^[91]

Successions et donations [ modifier ]

Les droits de succession et de donation aux États-Unis sont imposés par le gouvernement fédéral et certains États. ^[92] La taxe successorale est une taxe d'accise prélevée sur le droit de transmettre un bien au décès. Il est imposé à la succession et non au bénéficiaire. Certains États imposent un impôt sur les successions aux bénéficiaires de legs. Les droits de donation sont prélevés sur le donateur (donateur) de la propriété lorsque la propriété est transférée pour une contrepartie moins qu'adéquate. Une taxe supplémentaire sur le transfert de saut de génération (TPS) est imposée par le gouvernement fédéral et certains États sur les transferts aux petits-enfants (ou à leurs descendants).

La taxe fédérale sur les dons est applicable au donateur, et non au bénéficiaire, et est calculée en fonction des dons imposables cumulatifs et est réduite par les taxes sur les dons préalablement payées. L'impôt fédéral sur les successions est calculé sur la somme de la succession imposable et des dons imposables, et est réduit des impôts sur les donations payés antérieurement. Ces impôts sont calculés comme le montant imposable multiplié par un taux d'imposition progressif (jusqu'à 35% en 2011). Les droits de succession et de donation sont également réduits par un «crédit unifié» équivalent à une exclusion (5 millions de dollars en 2011). Les taux et les exclusions ont varié, et les avantages des taux plus bas et du crédit ont été progressivement supprimés au cours de certaines années.

Les dons imposables sont certains dons de biens américains par des étrangers non résidents, la plupart des dons de biens par des citoyens ou des résidents, en sus d'une exclusion annuelle (13 000 $ pour les dons faits en 2011) par donateur et par donataire. Les successions imposables sont certains biens américains de décédés étrangers non résidents et la plupart des biens de citoyens ou de résidents. Pour les étrangers, la résidence aux fins de l'impôt sur les successions est principalement basée sur le domicile, mais les citoyens américains sont imposés quel que soit leur pays de résidence. Les biens immobiliers américains et la plupart des biens corporels aux États-Unis sont soumis à l'impôt sur les successions et les donations, que le défunt ou le donateur soit résident ou non-résident, citoyen ou étranger.

Le montant imposable d'un don est la juste valeur marchande du bien en excédent de la contrepartie reçue à la date du don. Le montant imposable d'une succession est la juste valeur marchande brute de tous les droits considérés comme des biens à la date du décès (ou à une autre date d'évaluation) («succession brute»), moins les passifs du défunt, les frais d'administration (y compris les frais funéraires) et certaines autres déductions. Les impôts sur les successions d'État sont déductibles, avec certaines limites, dans le calcul de la succession imposable fédérale. Les legs aux organismes de bienfaisance réduisent la succession imposable.

La taxe sur les donations s'applique à tous les transferts irrévocables d'intérêts sur des biens corporels ou incorporels. L'impôt sur les successions s'applique à tous les biens appartenant en tout ou en partie à un citoyen ou à un résident au moment de son décès, dans la mesure de l'intérêt sur le bien. En règle générale, tous les types de biens sont soumis à l'impôt sur les successions. ^{[94] La} question de savoir si un défunt a un intérêt suffisant dans la propriété pour que la propriété soit assujettie à un impôt sur les dons ou sur les successions est déterminée en vertu des lois sur la propriété applicables de l'État. Certains intérêts sur des biens qui s'éteignent au décès (comme l'assurance-vie) sont inclus dans la succession imposable.

La valeur imposable des successions et des dons correspond à la juste valeur marchande. Pour certains actifs, tels que les actions et les obligations largement négociées, la valeur peut être déterminée par des listes de marché. La valeur des autres biens peut être déterminée par des évaluations, qui sont susceptibles d'être contestées par l'administration fiscale. L'évaluation à usage spécial s'applique aux fermes et aux entreprises fermées , sous réserve d'un montant limité en dollars et d'autres conditions. Les actifs monétaires, tels que les espèces, les hypothèques et les billets, sont évalués à leur valeur nominale, à moins qu'une autre valeur ne soit clairement établie.

Le produit de l'assurance-vie est inclus dans la succession brute. La valeur du droit d'un bénéficiaire d'une succession de recevoir une rente est incluse dans la succession brute. Certains transferts au cours de la vie peuvent être inclus dans la succession brute. Certains pouvoirs d'un défunt de contrôler la disposition des biens par un autre sont inclus dans la succession brute.

La succession imposable d'un défunt marié est réduite par une déduction pour tous les biens revenant au conjoint du défunt. Certains intérêts résiliables sont inclus. D'autres conditions peuvent s'appliquer.

Les donateurs de cadeaux dépassant l'exclusion annuelle doivent déposer des déclarations de revenus sur le formulaire IRS 709 et payer la taxe. Les exécuteurs testamentaires dont la valeur brute dépasse le crédit unifié doivent déposer une déclaration de revenus sur le formulaire IRS 706 et payer l'impôt de la succession. Les retours sont requis si les dons ou la succession brute dépassent les exclusions. Chaque État a ses propres formulaires et exigences de dépôt. Les autorités fiscales peuvent examiner et ajuster les déclarations d'impôts sur les donations et les successions.

Licences et taxes professionnelles [ modifier ]

De nombreuses juridictions aux États-Unis imposent des taxes ou des frais sur le privilège d'exploiter une entreprise particulière ou de conserver une certification professionnelle particulière. Ces taxes sur les licences ou les professions peuvent être un montant fixe en dollars par an pour le titulaire de permis, un montant basé sur le nombre de praticiens dans l'entreprise, un pourcentage des revenus ou l'une de plusieurs autres bases. Les personnes qui fournissent des services professionnels ou personnels sont souvent soumises à de tels frais. Les exemples courants incluent les comptables, les avocats, les barbiers, les casinos, les dentistes, les médecins, les mécaniciens automobiles, les plombiers et les courtiers en valeurs mobilières. En plus de la taxe, d'autres conditions peuvent être imposées pour l'autorisation d'exercer.

Tous les 50 États imposent des frais d'immatriculation des véhicules. En règle générale, les frais sont basés sur le type et la taille du véhicule et sont imposés annuellement ou tous les deux ans. Tous les États et le district de Columbia imposent également des frais pour un permis de conduire, qui doivent généralement être renouvelés avec paiement de frais tous les quelques années.

Les frais d'utilisation [ modifier ]

Des frais sont souvent imposés par les gouvernements pour l'utilisation de certaines installations ou services. Ces frais sont généralement imposés au moment de l'utilisation. Des permis multi-usages peuvent être disponibles. Par exemple, des frais sont imposés pour l'utilisation des parcs nationaux ou d'État, pour la demande et l'obtention de certaines décisions de l'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis, pour l'utilisation de certaines autoroutes (appelées «péages» ou routes à péage), pour le stationnement sur le public rues et pour l’utilisation des transports en commun.

L' administration fiscale [ modifier ]

Les impôts aux États-Unis sont administrés par des centaines d'administrations fiscales. Au niveau fédéral, il existe trois administrations fiscales. La plupart des impôts fédéraux nationaux sont administrés par l'Internal Revenue Service, qui fait partie du Département du Trésor . Les taxes sur l'alcool, le tabac et les armes à feu sont administrées par le Bureau de la taxe et du commerce sur l'alcool et le tabac (TTB). Les taxes sur les importations (droits de douane) sont administrées par le US Customs and Border Protection (CBP). Le TTB fait également partie du Département du Trésor et le CBP appartient au Département de la sécurité intérieure . ^[95]

L'organisation des administrations fiscales nationales et locales varie considérablement. Chaque État a une administration fiscale. Quelques États administrent certaines taxes locales en tout ou en partie. La plupart des localités ont également une administration fiscale ou en partagent une avec les localités voisines.

Fédéral [ modifier ]

Internal Revenue Service [ edit ]

L'Internal Revenue Service administre toutes les lois fiscales fédérales américaines sur les activités nationales, à l'exception des taxes administrées par TTB. Les fonctions IRS comprennent:

• Traitement des déclarations de revenus fédérales (à l'exception des déclarations TTB), y compris celles de la sécurité sociale et d'autres charges sociales fédérales
• Aider les contribuables à remplir leurs déclarations de revenus
• Collecte de toutes les taxes dues liées à de tels retours
• Application des lois fiscales par l'examen des déclarations et l'évaluation des pénalités
• Fournir un mécanisme d'appel pour les différends fiscaux fédéraux
• Renvoyer les affaires au ministère de la Justice pour que des poursuites soient engagées
• Publication d'informations sur les taxes fédérales américaines, y compris des formulaires, des publications et d'autres documents
• Fournir des conseils écrits sous la forme de décisions contraignantes pour l'IRS pour le public et pour des contribuables particuliers

L'IRS maintient plusieurs centres de service dans lesquels les déclarations de revenus sont traitées. Les contribuables produisent généralement la plupart des types de déclarations de revenus par la poste auprès de ces centres de services ou par voie électronique. L'IRS maintient également un bureau national à Washington, DC, et de nombreux bureaux locaux fournissant des services aux contribuables et administrant les contrôles fiscaux.

Examen [ modifier ]

Les déclarations de revenus déposées auprès de l'IRS sont sujettes à un examen et à un ajustement, communément appelé audit IRS. Seul un petit pourcentage des retours ( environ 1% des déclarations individuelles dans l'IRS FY 2008 ) est examiné chaque année. La sélection des retours utilise une variété de méthodes basées sur les expériences IRS. Lors de l'examen, l'IRS peut demander des informations supplémentaires au contribuable par la poste, en personne dans les bureaux locaux de l'IRS ou au siège social du contribuable. Le contribuable a le droit d'être représenté par un avocat , un comptable public agréé (CPA) ou un agent inscrit , aux frais du contribuable, qui peut faire des représentations auprès de l'IRS au nom du contribuable.

Les contribuables ont certains droits en matière de vérification. À la fin de la vérification, l'IRS peut accepter la déclaration de revenus telle que déposée ou proposer des ajustements à la déclaration. L'IRS peut également évaluer les pénalités et les intérêts. En règle générale, des ajustements doivent être proposés dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration de revenus. Certaines circonstances prolongent ce délai, notamment une sous-estimation substantielle des revenus et la fraude. Le contribuable et l'IRS peuvent convenir de donner plus de temps à l'IRS pour conclure une vérification. Si l'IRS propose des ajustements, le contribuable peut accepter l'ajustement, faire appel au sein de l'IRS ou demander une détermination judiciaire de la taxe.

Décisions publiées et privées [ modifier ]

En plus d'appliquer les lois fiscales, l'IRS fournit des conseils formels et informels aux contribuables. Bien que souvent appelés règlements IRS, les règlements en vertu de l'Internal Revenue Code sont publiés par le ministère du Trésor. Les directives de l'IRS comprennent:

• Revenus des décisions , les procédures et les recettes diverses déclarations IRS applicables à tous les contribuables et publiés dans le Bulletin Internal Revenue , ^[96] qui lient l'IRS,
• Les décisions par lettre privée sur des questions spécifiques, applicables uniquement au contribuable qui a demandé la décision,
• Publications de l'IRS fournissant des instructions informelles au public sur les questions fiscales,
• Formulaires et instructions IRS ,
• Un site Web complet , et
• Conseil informel (non contraignant) par téléphone.

L' alcool et le tabac la fiscalité et du commerce [ modifier ]

Le Bureau du commerce de la taxe sur l'alcool et le tabac (TTB), une division du ministère du Trésor , applique les lois fédérales sur la taxe d'accise concernant l'alcool, le tabac et les armes à feu. TTB a six divisions, chacune avec des fonctions discrètes:

• Revenue Center: traite les déclarations de revenus et délivre les permis et les activités associées
• Gestion des risques: élabore en interne des lignes directrices et surveille les programmes
• Contrôle fiscal: vérifie le dépôt et le paiement des impôts
• Enquêtes commerciales: bras d'enquête pour les articles autres que le tabac
• Division de l'application de la loi sur le tabac: mesures d'application pour le tabac
• Division de la publicité, de l'étiquetage et de la formulation: met en œuvre divers étiquetages et surveillance des ingrédients

Les poursuites pénales liées au TTB sont effectuées par le Bureau de l'alcool, du tabac, des armes à feu et des explosifs , une division du ministère de la Justice .

Customs and Border Protection [ modifier ]

US Customs and Border Protection (CBP), une agence du Département américain de la sécurité intérieure , perçoit les droits de douane et réglemente le commerce international. Elle emploie plus de 58 000 employés et couvre plus de 300 points d’entrée officiels aux États-Unis. Le CBP a le pouvoir de saisir et d'éliminer les marchandises en cas de certaines violations des règles douanières.

Les administrations de l' État [ modifier ]

Chaque État des États-Unis a sa propre administration fiscale, sous réserve des règles de la loi et des règlements de cet État. Par exemple, le California Franchise Tax Board . Ceux-ci sont appelés dans la plupart des États le ministère du Revenu ou le Département des impôts. Les pouvoirs des autorités fiscales nationales varient considérablement. La plupart appliquent toutes les taxes au niveau de l'État, mais pas la plupart des taxes locales. Cependant, de nombreux États ont une administration unifiée de la taxe de vente au niveau de l'État, y compris pour les taxes de vente locales.

Les déclarations fiscales des États sont déposées séparément auprès de ces administrations fiscales, et non auprès des administrations fiscales fédérales. Chaque État a ses propres règles de procédure, qui varient considérablement.

Les administrations locales [ modifier ]

La plupart des localités des États-Unis administrent la plupart de leurs propres impôts. Dans de nombreux cas, il existe plusieurs juridictions fiscales locales en ce qui concerne un contribuable ou une propriété en particulier. Pour les impôts fonciers, la juridiction d'imposition est généralement représentée par un évaluateur / percepteur fiscal dont les bureaux sont situés dans les installations de la juridiction d'imposition.

Base juridique [ modifier ]

La Constitution des États-Unis stipule que le Congrès "aura le pouvoir de fixer et de percevoir des impôts, des droits, des impôts et des accises ... mais tous les droits, impôts et accises seront uniformes à travers les États-Unis." ^[97] Avant l'amendement, il prévoyait que "Aucune capitation ou autre impôt direct ne sera mis à moins que proportionnellement au recensement ..." Le 16e amendement prévoyait que "le Congrès aura le pouvoir de fixer et de percevoir des impôts sur les revenus. , quelle qu'en soit la source, sans répartition entre les divers États et sans égard à aucun recensement ou dénombrement. " Le 10e amendement à condition que «les pouvoirs non délégués aux États-Unis par la présente Constitution, ni interdits aux États, soient réservés respectivement aux États ou au peuple».

Le Congrès a promulgué de nombreuses lois relatives aux impôts depuis l'adoption de la Constitution. Ces lois sont désormais codifiées en tant que Titre 19 , Droits de douane, Titre 26 , Code des impôts et diverses autres dispositions. Ces lois autorisent spécifiquement le secrétaire au Trésor des États-Unis à déléguer divers pouvoirs liés au prélèvement, à l'évaluation et à la perception des impôts.

Les constitutions des États accordent uniformément au gouvernement de l'État le droit de prélever et de collecter des impôts. Les limites des constitutions des États varient considérablement.

Divers individus et groupes marginaux ont mis en doute la légitimité de l'impôt fédéral sur le revenu des États-Unis. Ces arguments sont variés, mais ont été uniformément rejetés par l'Internal Revenue Service et par les tribunaux et jugés frivoles. ^{[98] [99] [100]}

Questions de politique générale [ modifier ]

Les commentateurs Benjamin Page, Larry Bartels et Jason Seawright soutiennent que la politique fiscale fédérale en matière de réglementation et de réforme aux États-Unis tend à favoriser les riches Américains. Ils affirment que l'influence politique est un droit légal que les riches peuvent exercer en contribuant des fonds pour faire pression pour leur préférence politique. ^[101]

Chaque grand type de taxe aux États-Unis a été utilisé par certaines juridictions à un moment donné comme un outil de politique sociale. Les deux libéraux et les conservateurs ont appelé à plus des impôts progressifs aux États - Unis ^{[102] [103]} page, Bartels et Seawright affirment que bien que les membres du gouvernement favorisent un mouvement vers des impôts progressifs, en raison de déficits budgétaires citoyens de la classe supérieure ne sont pas encore prêts à faire pression pour le changement. Des réductions d'impôts ont été accordées sous l'administration Bush et ont été prolongées en 2010, rendant les impôts fédéraux sur le revenu moins progressifs. ^[101]

L' évasion fiscale [ modifier ]

L'Internal Revenue Service a estimé qu'en 2001, l'écart fiscal était de 345 milliards de dollars. ^[104] L'écart fiscal est la différence entre le montant d'impôt légalement dû et le montant effectivement perçu par le gouvernement. L'écart fiscal en 2006 était estimé à 450 milliards de dollars. ^[105] L'écart fiscal deux ans plus tard en 2008 a été estimé entre 450 et 500 milliards de dollars et les revenus non déclarés ont été estimés à environ 2 billions de dollars. ^[106] Par conséquent, 18 à 19 pour cent du revenu total à déclarer n'ont pas été correctement déclarés à l'IRS. ^[106]

Économie [ modifier ]

Selon une étude de 2011, l'économie américaine deviendrait environ 1,6 billion de dollars plus grande ou 5 200 dollars plus riche par personne, après une simplification du système fiscal américain complexe. ^[107]

Histoire [ modifier ]

Avant 1776, les colonies américaines étaient soumises à l'impôt de la Grande-Bretagne et imposaient également des impôts locaux. Des impôts fonciers ont été imposés dans les colonies dès 1634. ^[108] En 1673, le Parlement anglais a imposé une taxe sur les exportations des colonies américaines, et avec elle a créé la première administration fiscale dans ce qui allait devenir les États-Unis. ^[109] D'autres tarifs et taxes ont été imposés par le Parlement. La plupart des colonies et de nombreuses localités ont adopté des impôts fonciers.

En vertu de l'article VIII des articles de la Confédération , le gouvernement des États-Unis n'avait pas le pouvoir d'imposer. Tout ce pouvoir appartenait aux États. La Constitution des États-Unis , adoptée en 1787, autorisait le gouvernement fédéral à imposer et à percevoir des impôts, mais exigeait que certains types de recettes fiscales soient versés aux États proportionnellement à la population. Les tarifs étaient la principale taxe fédérale au cours des années 1800.

En 1796, les gouvernements des États et locaux de quatorze des 15 États imposaient des terres. Le Delaware a imposé les revenus de la propriété. La guerre de 1812 exigeait une taxe de vente fédérale sur des articles de luxe spécifiques en raison de ses coûts. Cependant, les taxes intérieures ont été abandonnées en 1817 au profit des tarifs d'importation qui sont allés au gouvernement fédéral. ^[110] Pendant la guerre civile américaine , le principe de l'imposition de la propriété à un taux uniforme s'était développé et de nombreux États se sont appuyés sur les impôts fonciers comme une source majeure de revenus. Cependant, l'importance croissante des biens immatériels, tels que les actions des sociétés, a poussé les États à passer à d'autres formes d'imposition dans les années 1900.

Des impôts sur le revenu sous forme d'impôts de «faculté» étaient imposés par les colonies. Ces caractéristiques combinées de l'impôt sur le revenu et de l'impôt foncier et l'élément de revenu ont persisté après 1776 dans quelques États. Plusieurs États ont adopté l'impôt sur le revenu en 1837. ^{[111] Le} Wisconsin a adopté un impôt sur le revenu des sociétés et des particuliers en 1911, ^[112] et a été le premier à administrer l'impôt avec une administration fiscale d'État.

Le premier impôt fédéral sur le revenu a été adopté dans le cadre de la Loi sur le revenu de 1861 . ^[113] La taxe est devenue caduque après la guerre civile américaine. Les impôts sur le revenu adoptés par la suite ont été jugés inconstitutionnels par la Cour suprême dans Pollock c. Farmers 'Loan & Trust Co. parce qu'ils ne répartissaient pas les impôts sur la propriété par population de l'État. ^[114] En 1913, le seizième amendement à la Constitution des États-Unis a été ratifié, permettant au gouvernement fédéral de prélever un impôt sur la propriété et le travail.

L'impôt fédéral sur le revenu adopté en 1913 comprenait l'impôt sur le revenu des sociétés et des particuliers. Il définissait le revenu en utilisant le langage des lois antérieures, incorporé dans le seizième amendement , comme «tous les revenus de quelque source que ce soit». L'impôt permettait des déductions pour les dépenses professionnelles, mais peu de déductions non professionnelles. En 1918, la loi de l'impôt sur le revenu a été élargie pour inclure un crédit pour impôt étranger et des définitions plus complètes des éléments de revenu et de déduction. Divers aspects du système actuel de définitions ont été élargis jusqu'en 1926, lorsque la législation américaine a été organisée en tant que Code des États-Unis. Les dispositions relatives à la taxe sur le revenu, les successions, les dons et les droits d'accise, ainsi que les dispositions relatives aux déclarations fiscales et à l'exécution, ont été codifiées sous le titre 26, également connu sous le nom de Internal Revenue Code.. Celui-ci a été réorganisé et quelque peu élargi en 1954, et reste sous la même forme générale.

Les impôts fédéraux ont été considérablement augmentés pendant la Première Guerre mondiale . En 1921, le secrétaire au Trésor Andrew Mellon a conçu une série de réductions importantes de l'impôt sur le revenu sous trois présidents. Mellon a fait valoir que les réductions d'impôts stimuleraient la croissance. ^[115] Les impôts ont été augmentés de nouveau dans la dernière partie de la Grande Dépression et pendant la Seconde Guerre mondiale . Les taux d'imposition sur le revenu ont été considérablement réduits pendant les présidences Johnson , Nixon et Reagan . Des réductions d'impôt significatives pour les entreprises et tous les particuliers ont été adoptées sous la deuxième présidence Bush .

En 1986, le Congrès a adopté, avec peu de modifications, une expansion majeure de la partie de l'impôt sur le revenu du Code IRS proposé en 1985 par le Département du Trésor américain sous le président Reagan. La loi de réforme fiscale de 1986 de mille pages a considérablement abaissé les taux d'imposition, adopté des élargissements radicaux des règles internationales, éliminé le taux d'imposition individuel plus bas pour les gains en capital, ajouté des règles de comptabilité d'inventaire importantes et apporté d'autres extensions substantielles de la loi.

Les taux d'imposition fédéraux sur le revenu ont été modifiés fréquemment. Les taux d'imposition ont été modifiés au cours de 34 des 97 années entre 1913 et 2010. ^[116] La structure des taux a été graduée depuis la loi de 1913.

Le premier formulaire de déclaration de revenus des particuliers 1040 en vertu de la loi de 1913 comptait quatre pages. En 1915, certains membres du Congrès se sont plaints de la complexité du formulaire. ^[117] En 1921, le Congrès a envisagé, mais n'a pas décrété le remplacement de l'impôt sur le revenu par une taxe de vente nationale.

Dans les années 1920, de nombreux États avaient adopté des impôts sur le revenu des particuliers et des sociétés. ^[118] Bon nombre des impôts des États étaient simplement fondés sur les définitions fédérales. Les États imposaient généralement les résidents sur tous leurs revenus, y compris les revenus gagnés dans d'autres États, ainsi que les revenus des non-résidents gagnés dans l'État. Cela a conduit à une longue série d'affaires de la Cour suprême limitant la capacité des États d'imposer le revenu des non-résidents.

Les États en étaient également venus à s'appuyer fortement sur les taxes de vente au détail. Cependant, au début de la Seconde Guerre mondiale, seules deux villes (New York et La Nouvelle-Orléans) avaient des taxes de vente locales. ^[119]

L'impôt fédéral sur les successions a été introduit en 1916 et l'impôt sur les donations en 1924. Contrairement à de nombreux droits de succession, les impôts sur les donations et les successions étaient imposés au cédant plutôt qu'au bénéficiaire. De nombreux États ont adopté des droits de succession ou des droits de succession et de donation, souvent calculés comme le montant autorisé en déduction à des fins fédérales. Ces taxes sont restées inférieures à 1% des recettes publiques pendant les années 90. ^[120]

Tous les gouvernements des États-Unis accordent une exonération fiscale pour certains revenus, biens ou personnes. Ces exemptions trouvent leurs racines à la fois dans la théorie fiscale ^[121] , dans l'histoire législative fédérale et des États ^[122] et dans la Constitution des États-Unis. ^[123]

Voir aussi [ modifier ]

• Service du revenu interne
• Liste des pays par taux d'imposition
• Liste des pays par recettes fiscales en pourcentage du PIB
• Tarifs dans l'histoire des États-Unis
• Loi de 2017 sur les réductions d'impôts et l'emploi
• Résistance fiscale aux États-Unis

Références [ modifier ]

Pour en savoir plus [ modifier ]

Sources gouvernementales :

• Publication IRS 17 , Votre impôt fédéral sur le revenu
• Livret US Customs and Border Protection Importation aux États-Unis
• Site Web de l'IRS
• Liens vers les sites Web des États
• Site Web des douanes et de la patrouille frontalière
• Site Web de la taxe sur l'alcool et le tabac

Loi et règlements :

• Loi fiscale fédérale, 26 USC
• Code des règlements fédéraux, 26 CFR

Textes standard (les plus mis à jour annuellement) :

• Fox, Stephen C., Income Tax in the USA , édition 2013 ISBN 978-0-9851-8233-5 
• Hoffman, William H. Jr .; et coll. , Fiscalité fédérale du sud-ouest , édition 2013 ISBN 978-0-324-66050-0 
• Pratt, James W .; Kulsrud, William N .; et al , Federal Taxation ", édition 2013 ISBN 978-1-1334-9623-6 (cité ci-dessus comme Pratt). 
• Whittenberg, Gerald; Altus-Buller, Martha; et Gill, Stephen, Income Tax Fundamentals 2013 , ISBN 978-1-1119-7251-6 
• Hellerstein, Jerome R. et Hellerstein, Walter, State and Local Taxation: Cases and Materials , 2005, ISBN 978-0-314-15376-0 

Ouvrages de référence :

• Minarik, Joseph J. (2008). «Fiscalité» . Dans David R. Henderson (éd.). Concise Encyclopedia of Economics (2e éd.). Bibliothèque d'économie et de liberté . ISBN 978-0865976658. OCLC  237794267 .
• CCH US Master Tax Guide, 2010 ISBN 978-0-8080-2169-8 
• RIA Federal Tax Handbook 2010 ISBN 978-0-7811-0417-3 

Publications populaires (annuelles):

• JK Lasser's Your Income Tax for 2010 ISBN 978-0-470-44711-6 

Liens externes [ modifier ]

Wikibooks a un livre sur le thème: L'impôt sur le revenu aux États - Unis

Wikiquote a des citations liées à: Fiscalité aux États-Unis

• Tarifs appliqués par les États-Unis tels que fournis par le Market Access Map de l'ITC , une base de données en ligne des tarifs douaniers et des exigences du marché.