Exonération fiscale

Un article de Wikipédia, l'encyclopédie libre
Aller à la navigation Aller à la recherche

L'exonération fiscale est la réduction ou la suppression d'une obligation d'effectuer un paiement obligatoire qui serait autrement imposé par un pouvoir au pouvoir sur des personnes, des biens, des revenus ou des transactions. Le statut d'exonération fiscale peut offrir un allégement complet des taxes, des taux réduits ou des taxes sur une partie seulement des articles. Les exemples incluent l'exonération des organismes de bienfaisance des impôts fonciers et des impôts sur le revenu , les anciens combattants et certains scénarios transfrontaliers ou multi-juridictionnels.

L'exonération fiscale fait généralement référence à une exception statutaire à une règle générale plutôt qu'à la simple absence d'imposition dans des circonstances particulières, autrement appelée exclusion. L'exonération fiscale fait également référence à la suppression de l'imposition d'un article particulier plutôt qu'à une déduction.

Les achats hors taxes internationaux peuvent être appelés «achats hors taxes». Dans les achats hors taxes, les marchandises sont définitivement sorties de la juridiction, le paiement des taxes n'est donc pas nécessaire. Les achats hors taxes se trouvent également dans les navires, avions et autres navires voyageant entre les pays (ou les zones fiscales). Les achats hors taxes sont généralement disponibles dans des boutiques hors taxes dédiées . Cependant, toute transaction peut être exonérée de droits, étant donné que les marchandises sont présentées à la douane à la sortie du pays. Dans un tel scénario, une somme équivalente à la taxe est payée, mais remboursée à la sortie. Plus courante en Europe, la franchise d'impôt est moins fréquente aux États-Unis, à l'exception de la Louisiane. Cependant, l'Union européenne actuelleles règles interdisent la plupart des échanges intra-UE en franchise d'impôt, à l'exception de certains territoires spéciaux en dehors de la zone fiscale.

Exemptions monétaires spécifiques [ modifier ]

Certaines juridictions autorisent une réduction monétaire spécifique de l'assiette fiscale, ce que l'on peut appeler une exonération. Par exemple, le système fiscal fédéral américain et de nombreux États autorisent une déduction d'un montant en dollars spécifié pour chacune des nombreuses catégories d '«exemptions personnelles». Des montants similaires peuvent être appelés «allocations personnelles». Certains systèmes peuvent prévoir des seuils auxquels ces exemptions ou allocations sont progressivement supprimées ou supprimées. [1]

Organisations exemptées [ modifier ]

Certains gouvernements accordent de larges exclusions de toute imposition à certains types d'organisations. Les exclusions peuvent être limitées aux entités présentant diverses caractéristiques. Les exclusions peuvent être inhérentes à des définitions ou à des restrictions en dehors de la législation fiscale elle-même. [2]

Les approches d'exemption [ modifier ]

Il existe plusieurs approches différentes utilisées pour accorder une exemption aux organisations. Différentes approches peuvent être utilisées au sein d'une juridiction ou en particulier au sein de sous-juridictions.

Certaines juridictions accordent une exonération fiscale globale aux organisations répondant à certaines définitions. Le Royaume-Uni, par exemple, accorde une exonération des taux (impôts fonciers) et des impôts sur le revenu pour les entités régies par la loi sur les organismes de bienfaisance. Cette exonération globale peut être quelque peu limitée par une marge d'imposition limitée par la juridiction. Certaines juridictions peuvent ne prélever qu'un seul type de taxe, exonération d'un seul impôt en particulier. [ citation nécessaire ]

Certaines juridictions ne prévoient une exonération que de certaines taxes. Les États-Unis exonèrent certaines organisations de l'impôt fédéral sur le revenu [3], mais pas de divers droits d'accise ou de la plupart des taxes sur l'emploi. [4]

Les organismes de bienfaisance et religieuses [ modifier ]

De nombreux systèmes fiscaux prévoient une exonération fiscale complète pour les organisations caritatives reconnues. Ces organisations peuvent inclure des organisations religieuses (temples, mosquées, églises, etc.), des organisations fraternelles (y compris des clubs sociaux), des organismes de bienfaisance publics (par exemple, des organisations au service des sans-abri) ou toute autre organisation considérée comme servant des fins publiques.

Le système américain exempte de l'impôt sur le revenu fédéral et de nombreux États [5] les revenus des organisations qui se sont qualifiées pour une telle exemption. La qualification exige que l'organisation soit créée et exploitée pour l'une des nombreuses fins d'exonération fiscale, [6] qui comprend plus de 28 types d'organisations et exige également, pour la plupart des types d'organisations, que l'organisation demande le statut d'exonération fiscale avec l'Internal Revenue Service, [7] ou être une organisation religieuse ou apostolique. [8] [9] Il convient de noter que le système américain ne fait pas de distinction entre les divers types d'entités exonérées d'impôt (comme les organismes éducatifs et les organismes de bienfaisance) aux fins de l'octroi de l'exemption, mais fait de telles distinctions en ce qui concerne l'autorisation d'undéduction fiscale pour cotisations. [10] En novembre 2017, le GOP a publié un projet de loi d'impôt qui permettrait aux églises de conserver leurs exonérations fiscales même si elles approuvent des candidats politiques. [11]

Le Royaume-Uni exempte généralement les organismes de bienfaisance publics des taux commerciaux , de l'impôt sur les sociétés, de l'impôt sur le revenu et de certaines autres taxes. [12]

Les entités gouvernementales [ modifier ]

La plupart des systèmes exonèrent les unités gouvernementales internes de toute taxe. Pour les juridictions à plusieurs niveaux, cette exemption s'étend généralement aux unités de niveau inférieur et à toutes les unités. Par exemple, les gouvernements des États et locaux ne sont pas soumis aux impôts sur le revenu fédéraux, provinciaux ou locaux aux États-Unis [13].

Les régimes de retraite [ modifier ]

La plupart des systèmes ne taxent pas les entités organisées pour mener des activités de placement de retraite et de retraite pour les salariés d'un ou plusieurs employeurs ou au profit des salariés. [14] En outre, de nombreux systèmes prévoient également une exonération fiscale pour les régimes de retraite personnels . [15]

Les établissements d' enseignement [ modifier ]

Certaines juridictions offrent des exonérations fiscales totales ou partielles distinctes pour les établissements d'enseignement. [16] Ces exemptions peuvent être limitées à certaines fonctions ou revenus.

D' autres organismes sans but lucratif [ modifier ]

Certaines juridictions accordent une exonération fiscale à d'autres types particuliers d'organisations ne répondant à aucune des catégories ci-dessus.

Exemptions réciproques [ modifier ]

Certaines juridictions permettent une exonération fiscale pour les organisations exonérées d'impôt dans certaines autres juridictions. Par exemple, la plupart des États américains autorisent l'exonération fiscale pour les organisations reconnues à des fins fiscales fédérales comme exonérées d'impôt. [ citation nécessaire ]

La taxe de vente [ modifier ]

La plupart des États et localités qui imposent des taxes de vente et d'utilisation aux États-Unis exonèrent les revendeurs de la taxe de vente sur les produits détenus en vue de la vente et finalement vendus. En outre, la plupart de ces États et localités exonèrent de la taxe de vente les biens utilisés directement dans la production d'autres biens (c'est-à-dire les matières premières).

Voir aussi Taxes de vente aux États-Unis , achats hors taxes , exonération fiscale .

Personnes exemptées [ modifier ]

Certaines catégories de personnes peuvent bénéficier d'une exonération fiscale totale ou partielle au sein d'un système. Les exemptions les plus courantes concernent les anciens combattants [17], les ecclésiastiques [18] ou les contribuables avec enfants (qui peuvent bénéficier d'une "exemption pour personnes à charge" pour chaque personne à charge admissible qui a vécu avec le contribuable. frère ou sœur, demi-frère, enfant adopté, enfant en famille d'accueil admissible ou petit-enfant, et est généralement âgé de moins de 19 ans, étudiant à temps plein de moins de 24 ans ou ayant des besoins spéciaux). [19] L'exemption accordée peut dépendre de plusieurs critères, y compris des critères autrement sans rapport avec la taxe particulière. Par exemple, une exonération de l'impôt foncier peut être accordée à certaines catégories d'anciens combattants gagnant moins qu'un certain niveau de revenu. [20] Les définitions des personnes exemptées ont tendance à être complexes.

Dans 1 Samuel 17:25 de la Bible hébraïque , le roi Saül inclut l'exonération fiscale comme l'une des récompenses offertes à quiconque se présente pour vaincre le géant philistin Goliath .

Dans l'Empire ottoman, les allégements fiscaux pour les descendants de Muhammad ont encouragé de nombreuses personnes à acheter des certificats de descendance ou à forger des généalogies; le phénomène du teseyyüd - revendiquant à tort une ascendance noble - s'est répandu à travers les frontières ethniques, de classe et religieuses. Au XVIIe siècle, un bureaucrate ottoman estimait qu'il y avait 300 000 imposteurs; Dans l'Anatolie du XVIIIe siècle, presque tous les citadins de la classe supérieure ont déclaré être descendus de Muhammad. [21] Le nombre de personnes revendiquant une telle ascendance - qui les exonéraient d'impôts tels que l' avarız et le tekalif-i orfiye - devint si grand que la perception des impôts était très difficile. [22]

Revenus exonérés [ modifier ]

La plupart des systèmes d'imposition sur le revenu excluent certaines catégories de revenus de la base de revenu imposable. Ces exclusions peuvent être appelées exclusions ou exemptions. Les systèmes varient considérablement. [23] Parmi les éléments les plus couramment exclus figurent:

  • Revenu gagné en dehors de la juridiction d'imposition. [24] Ces exclusions peuvent être limitées en montant. [25]
  • Revenus d'intérêts provenant de juridictions subsidiaires. [26]
  • Revenu consistant en une compensation pour perte. [27]
  • La valeur des biens hérités ou acquis par donation. [28]

Certains systèmes fiscaux excluent spécifiquement des éléments de revenu que le système tente d'encourager. Ces exclusions ou exemptions peuvent être assez spécifiques [29] ou très générales. [ citation nécessaire ]

Parmi les types de revenus qui peuvent être inclus, il y a les catégories de revenus gagnés dans des zones spécifiques, telles que les zones économiques spéciales, les zones d'entreprises, etc. Ces exonérations peuvent être limitées à des industries spécifiques. À titre d'exemple, l'Inde fournit des ZES dans lesquelles les exportateurs de biens ou les prestataires de services à des clients étrangers peuvent être exonérés de l'impôt sur le revenu et des droits de douane. [ citation nécessaire ]

Les biens exemptés [ modifier ]

Certains types de biens sont généralement exonérés des taxes foncières ou sur les transactions (telles que les ventes ou la valeur ajoutée). Ces exemptions varient considérablement d'une juridiction à l'autre, et les définitions des biens admissibles à l'exemption peuvent être volumineuses. [30]

Parmi les exemptions les plus communément accordées, on trouve:

  • Biens utilisés dans la fabrication d'autres produits (lesquels produits peuvent en fin de compte être taxables)
  • Biens utilisés par un exonéré d'impôt ou d'autres parties à des fins de bienfaisance ou à des fins non lucratives
  • Propriété considérée comme une nécessité de la vie, souvent exonérée de la taxe de vente aux États-Unis
  • Résidence personnelle du contribuable [31], souvent soumise à des limitations monétaires spécifiques

Conditions imposées aux exemptions [ modifier ]

L'exonération d'impôt exige souvent que certaines conditions soient remplies.

Juridictions multi-niveaux [ modifier ]

De nombreux pays qui imposent des taxes ont des subdivisions ou des juridictions subsidiaires qui imposent également des taxes. Cette caractéristique n'est pas propre aux systèmes fédéraux, comme les États-Unis, la Suisse et l'Australie, mais est plutôt une caractéristique commune des systèmes nationaux. [32] Le système de niveau supérieur peut imposer des restrictions à la fois sur la capacité du système de niveau inférieur de prélever des impôts ainsi que sur le fonctionnement de certains aspects de ce système de niveau inférieur, y compris l'octroi d'exonérations fiscales. Les restrictions peuvent être imposées directement au pouvoir de la juridiction inférieure de prélever des impôts ou indirectement en réglementant les effets fiscaux de l'exonération au niveau supérieur.

Les accords transfrontaliers [ modifier ]

Les juridictions peuvent conclure des accords avec d'autres juridictions prévoyant une exonération fiscale réciproque. De telles dispositions sont courantes dans une convention fiscale . Ces exonérations fiscales réciproques appellent généralement chaque juridiction contractante à exonérer certains revenus d'un résident de l'autre juridiction contractante.

Des accords multi-juridictionnels d'exonération fiscale existent également. 20 des États américains ont conclu le Pacte fiscal à plusieurs États qui prévoit, entre autres, que chaque membre doit accorder un crédit complet pour les taxes de vente et d'utilisation payées à d'autres États ou subdivisions. Les membres de l'Union européenne sont tous parties aux règles d'harmonisation de la TVA multi-pays de l'UE .

Voir aussi [ modifier ]

  • Résistance fiscale
  • Abri fiscal

Références [ modifier ]

  1. ^ 26 USC 151 , Allocation de déductions pour exemptions personnelles. Le montant par exemption est de 3 650 $ , sous réserve de l'élimination progressive. Les allocations personnelles hors taxes au Royaume-Univarient.
  2. ^ À titre d'exemple, la loi britannique sur les organismes de bienfaisance définit les types d'organisations qui peuvent être considérées comme des organismes de bienfaisance enregistrés et impose des limites à leurs actions.
  3. ^ 26 USC 501 (a) . L'exonération de l'impôt fédéral sur le revenu existe depuis longtemps. Cette exonération faisait partie de la loi fiscale de 1894. La loi de 1894 était le premier impôt américain largement applicable sur le revenu des sociétés, mais a été rapidement déclarée inconstitutionnelle. Depuis la ratification du seizième amendement à la Constitution des États-Unis en 1913, l'exemption pour les organisations caritatives, religieuses et éducatives a été incluse dans toutes les lois fiscales fédérales ultérieures. Voir Belknap, Chauncey, «The Federal Income Tax Exemption of Charitable Organizations: Its History and Underlying Policy», 1954, réimprimé (très gros fichier) aux pages 2025-2043 des Research Papers of the Private Philanthropy and Public Needs , Volume IV, 1977.
  4. ^ 26 Les droits d'accise du sous-titre D de l'USC sont imposés sur des biens ou services particuliers, généralement sans exonération. Certaines de ces taxes s'appliquent principalement aux organisations exonérées d'impôt. Voir, par exemple, 26 USC 4911 , impôt sur les dépenses excédentaires pour influencer la législation. 26 USC 3101 et 3301 imposent généralement des taxes de sécurité sociale et de chômage à toutes les organisations. Veuillez noter que les revenus provenant de certains types de services, comme les services en tant que ministre, peuvent être exonérés de la définition de revenu pour ces impôts. Les employés de certaines organisations à but non lucratif et gouvernementales peuvent participer à différents types derégimes de rémunération différée que les employés d'autres organisations. Comparer 26 USC 401, IRS Publication 560 et autres contre 26 USC 403 (b) , IRS Publication 571 .
  5. ^ Notez que dans le système américain, chaque État a le droit de lever ses propres impôts. 43 des États imposent un [impôt d'État sur le revenu]. Certains États incorporent ou font référence aux définitions fédérales pour certaines parties de leurs lois fiscales. Voir, par exemple, [ citation nécessaire ] .
  6. ^ 26 USC 501 (c)
  7. ^ 26 CFR 1.501 (a) -1 (a) (2) .
  8. ^ 26 USC 501 (d) .
  9. ^ Voir la publication 557 de l' IRS.
  10. ^ Les entités exonérées d'impôt dont les recettes brutes sont supérieures à 25 000 $ US sont tenues de déposer une déclaration de revenus annuelle sur le formulaire 990. Celles qui ont moins de 25 000 $ doivent produire une déclaration simplifiée. L'IRS a accordé une prorogation du délai de dépôt de ces organisations pour 2009 jusqu'au 15 octobre 2010. Les organismes de bienfaisance qui tombent sous ce seuil de revenus n'ont pas eu de mandat de dépôt régulier dans le passé. Une liste de petites organisations se trouve à http://www.501exempt.com .
  11. ^ Weaver, Dustin (02/11/2017). "La facture fiscale du GOP permettrait aux églises d'approuver des candidats politiques" . TheHill . Récupéré 02/11/2017 .
  12. ^ Pour une discussion sur la fiscalité britannique des organismes de bienfaisance, voir le document de consultation sur la revue fiscale des organismes de bienfaisance de 1999 .
  13. ^ 26 USC 115 exclut spécifiquement du revenu imposable tous les revenus des États ou des municipalités, ainsi que les revenus des services publics. Cela fonctionne comme une exonération d'impôt pour les gouvernements des États et des municipalités.
  14. ^ Les exemples incluent: a) Les États-Unis imposent les bénéficiaires de fiducies, et non les fiducies (avec des exceptions), mais exonèrent moins de 26 USC 402 les bénéficiaires d'une fiducie de retraite répondant à certaines conditions; b) le Canada; c) Le Royaume-Uni exempte les revenus et les gains d'un régime de pension enregistré de l'impôt en vertu de l'article 186 de la loi relative à l'impôt sur le revenu , comme indiqué dans le Registered Pension Scheme Manual .
  15. ^ Voir, par exemple, 26 USC 409 accordant une exemption aux propriétaires de comptes de retraite individuels jusqu'à ce que les fonds soient distribués.
  16. ^ Voir, par exemple, le tableau des exemptions et des avantages accordés aux établissements privés d'enseignement supérieurpar le Ministère de l'enseignement supérieur de Malaisie.
  17. ^ Voir, par exemple, l' exonération de l'impôt foncier des anciens combattants de la ville de New York .
  18. ^ Voir, par exemple, [26 USC 107] qui exclut du revenu la valeur locative d'un presbytère fourni par une église à un ecclésiastique
  19. ^ Presti et Naegele Newsletter , février 2012.
  20. ^ Voir la règle de New York citée ci-dessus.
  21. ^ Canbakal, Hülya (2009). "L'État ottoman et les descendants du Prophète en Anatolie et dans les Balkans (vers 1500–1700)". Journal de l'histoire économique et sociale de l'Orient . 52 (3): 542-578. doi : 10.1163 / 156852009X458241 .
  22. ^ Acun, Fatma (2002). "L'autre face de la médaille: exonérations fiscales dans le contexte de l'histoire de la fiscalité ottomane". Revue historique bulgare . 1 (2).
  23. ^ Comparez 26 exclusions USC 101-140 du revenu brut au revenu non imposable au Royaume-Uni .
  24. ^ Voir Taxe internationale pour une discussion sur les systèmes fiscaux territoriaux. La plupart des systèmes excluent de la base d'imposition les revenus des non-résidents provenant de sources extérieures à la juridiction d'imposition. Les États américains et les provinces canadiennes prévoient une répartition selon une formule de certains revenus d'entreprise pour obtenir un résultat similaire. Voir, par exemple, le Multi State Tax Compact, discuté dans une note ci-dessous.
  25. ^ Voir, par exemple, 26 USC 911, 912 .
  26. ^ Voir, par exemple, 26 USC 103 , excluant du revenu imposable fédéral américain certains types de revenus d'intérêts reçus sur les obligations émises par les États ou leurs subdivisions politiques.
  27. ^ Voir, par exemple, 26 USC 104 , à l'exclusion de l'indemnisation pour maladie ou blessure.
  28. ^ Le transfert de ces biens est souvent imposé séparément au cédant ou au cessionnaire. Voir Taxe de succession et Taxe de donation .
  29. ^ Voir, par exemple, 26 USC 131 concernant certains paiements de placement familial.
  30. ^ Voir, par exemple, les règles de la taxe de vente du Texas, qui fournissent des listes très spécifiques d'articles qui sont exonérés de la taxe de vente. Pour une liste abrégée d'exemples de ce type, consultez le dépliant des épiceries et dépanneurs de l'État.
  31. ^ Voir, par exemple, l' exemption Homestead accordée en Floride.
  32. ^ Voir, par exemple, les taxes de préfecture du Japon, les taux locaux du Royaume-Uni, etc. [ citation nécessaire ] .

Liens externes [ modifier ]

  • États Unis:
    • Publication IRS 557 , Statut d'exonération fiscale pour votre organisation
    • FAQ de l' IRS sur les organisations exonérées d'impôt
  • ROYAUME-UNI:
    • Site Web du HMRC
    • Manuels HMRC par sujet