Société C
Une société C , en vertu de la loi fédérale de l'impôt sur le revenu des États-Unis , est une société qui est imposée séparément de ses propriétaires. AC corporation se distingue d'une société S , qui n'est généralement pas imposée séparément. De nombreuses entreprises, y compris la plupart des grandes entreprises, sont traitées comme des sociétés C aux fins de l'impôt fédéral américain sur le revenu. Les sociétés C et les sociétés S bénéficient toutes deux d' une responsabilité limitée , mais seules les sociétés C sont soumises à l'impôt sur le revenu des sociétés. [1]
C corporation contre S corporation
En général, toutes les sociétés sans but lucratif sont automatiquement classées en tant que société C à moins que la société choisit l'option pour traiter la société comme accréditive entité connue sous le nom d' une société S . Une société S n'est pas elle-même soumise à l'impôt sur le revenu; les actionnaires de la société S sont plutôt soumis à l'impôt sur leurs parts de revenu au prorata de leurs participations. [2] Pour être admissible au choix de la société S, les actions de la société doivent être détenues par des particuliers résidents ou citoyens ou par certaines fiducies admissibles. Une société peut être considérée comme une société C sans égard à toute limite du nombre d'actionnaires, étrangers ou nationaux.
Former une société
Aux États-Unis, les sociétés sont constituées en vertu des lois d'un État ou du district de Columbia. Les procédures varient considérablement d'un État à l'autre. Certains États autorisent la formation de sociétés par dépôt électronique sur le site Web de l'État. [3] Tous les États exigent le paiement d'une redevance (souvent inférieure à 200 USD) lors de l'incorporation. [4] Les sociétés reçoivent un «certificat d'incorporation» par la plupart des États lors de leur formation. La plupart des lois sur les sociétés des États exigent que l'instrument de base régissant soit le certificat d'incorporation ou les statuts formels d'incorporation. De nombreuses sociétés adoptent également des règles de gouvernance supplémentaires appelées règlements administratifs. La plupart des lois des États exigent au moins un directeur et au moins deux officiers, qui peuvent tous être la même personne. En général, il n'y a pas de conditions de résidence pour les dirigeants ou les administrateurs, cependant, les étrangers doivent former des sociétés via des agents enregistrés dans de nombreux États comme une obligation. [5]
États financiers
Les sociétés sont tenues de publier des états financiers aux États-Unis. Les états financiers peuvent être présentés sur une base globale, y compris une base fiscale. Il n'y a aucune obligation de nomination de vérificateurs, sauf si la société est cotée en bourse et donc soumise aux exigences de la loi Sarbanes – Oxley .
Distributions
Toute distribution provenant des bénéfices et des bénéfices d'une société C est traitée comme un dividende aux fins de l'impôt sur le revenu aux États-Unis. [6] «Bénéfices et bénéfices» est un concept de droit fiscal similaire au concept de comptabilité financière des bénéfices non répartis. [7] Des exceptions s'appliquent pour traiter certaines distributions comme étant faites en échange d'actions plutôt que comme des dividendes. Ces exceptions comprennent les distributions en cas de résiliation complète de la participation d'un actionnaire [8] et les distributions en liquidation de la société. [9]
Les taux d'imposition
Le taux d'imposition des sociétés est fixe de 21% à compter du 1er janvier 2018 après l'adoption de la loi de 2017 sur les réductions d'impôt et l'emploi , le 20 décembre 2017. [10]
| Revenu imposable ($) | Taux d'imposition [11] |
|---|---|
| 1 $ et plus | 21% |
Jusqu'en 2017, l' Internal Revenue Service (IRS) a imposé un impôt basé sur le barème suivant pour "la plupart des sociétés", à l'exception des "sociétés de services personnels qualifiées" et dans certains autres cas: [12]
| Revenu imposable ($) | Taux d'imposition | De montant supérieur | |
|---|---|---|---|
| Plus de | Mais pas fini | ||
| 0 $ | 50 000 $ | 15% | 0 $ |
| 50 000 | 75 000 | 7500 $ + 25% | 50 000 |
| 75 000 | 100 000 | 13 750 + 34% | 75 000 |
| 100 000 | 335 000 | 22 250 + 39% | 100 000 |
| 335 000 | 10 000 000 | 113900 + 34% | 335 000 |
| 10 000 000 | 15 000 000 | 3 400 000 + 35% | 10 000 000 |
| 15 000 000 | 18 333 333 | 5 150 000 + 38% | 15 000 000 |
| 18 333 333 | - | 35% | 0 |
Voir la publication IRS 542, Corporations pour plus de détails sur l'imposition des sociétés.
Regardez dans les taux d'impôt fédéral sur le revenu pour les tranches d'imposition spécifiées. La tranche de société dépend de votre revenu imposable et de votre statut de dépôt.
Notes et références
- ^ "Certaines sociétés S peuvent vouloir se convertir en sociétés C" . IRS . Service du revenu interne. 20 novembre 2018 . Récupéré le 8 mars 2019 .
- ^ 26 USC 1361-1368. .
- ^ Voir, par exemple , l' enregistrement du New Jersey Archivé le 12 août 2011 à la Wayback Machine .
- ^ Voir, par exemple , le barème des frais du Delaware.
- ^ "Delaware Code, Titre 8" . État du Delaware .
- ^ 26 USC 301 .
- ^ 26 USC 312 .
- ^ 26 USC 302 .
- ^ 26 USC 331-346 .
- ^ Bryan, Bob (14/12/2017). "Les républicains ont un accord final sur leur facture fiscale - voici ce qu'il y a dedans" . Business Insider . Récupéré 05/02/2018 .
- ^ Formulaire 1120 Instructions pour 2016 page 17
- ^ «Publication 542» (PDF) . Département du Trésor , Internal Revenue Service . Février 2006 . Récupéré le 26/08/2010 .
Voir également
- Impôt sur les sociétés aux États-Unis
- Blocker Corporation
- S corporation